Régimen de las Actividades Empresariales con ingresos a través de Plataformas Tecnológicas (Personas Físicas): guía práctica para entender cómo funciona
Si generas ingresos a través de apps como Uber, Airbnb, Mercado Libre o cualquier plataforma digital, este régimen fiscal te aplica directamente. Aquí te explicamos qué es, cómo funciona, qué puedes deducir y qué debes cuidar para no tener problemas con el SAT.
¿Qué es este régimen y cuándo te aplica?
Este régimen aplica a personas físicas que enajenan bienes o prestan servicios a través de internet, pero con una característica específica: existe una plataforma de intermediación tecnológica que conecta a quien ofrece el bien o servicio con el usuario final y que, además, suele intervenir en el cobro, en la atención al cliente e incluso en la logística.
Esto significa que no basta con vender en internet. Para que este régimen aplique, debe existir esa intermediación. Es el caso típico de plataformas como Uber, Airbnb o marketplaces como Mercado Libre, donde la plataforma facilita la operación y retiene parte del pago.
El régimen se encuentra regulado en el artículo 113-A de la Ley del ISR y aplica de forma automática cuando realizas este tipo de actividades.
¿Cómo se determina el ISR en este régimen?
Las plataformas tecnológicas realizan una retención sobre el total de los ingresos que efectivamente percibes. Esta retención se determina con base en la actividad que realizas.
| Tipo de actividad | Tasa de retención ISR |
| Transporte terrestre y entrega de bienes | 2.10% |
| Servicios de hospedaje | 4% |
| Enajenación de bienes y prestación de servicios | 1% |
Estas retenciones tienen el carácter de pago provisional del impuesto. Sin embargo, cuando los ingresos anuales no exceden de $300,000 pesos y se cumplen ciertos requisitos, pueden considerarse como pago definitivo.
Aquí es donde comienza la parte estratégica, porque el tratamiento fiscal cambia dependiendo de tu nivel de ingresos y de si tienes o no otras actividades.
¿Qué deducciones están permitidas en este régimen?
La Ley del ISR contempla deducciones dentro de este régimen, pero es importante entender que su aplicación depende del esquema en el que te encuentres. Las deducciones autorizadas según la ley son:
- Devoluciones, descuentos o bonificaciones
- Adquisición de mercancías, materias primas o insumos
- Gastos relacionados con la actividad
- Inversiones (activo fijo)
- Intereses vinculados a la actividad
- Cuotas patronales al IMSS
- Impuestos locales sobre los ingresos
Ahora bien, más importante que la lista es cumplir con los requisitos para que sean deducibles:
- Ser estrictamente indispensables para generar ingresos
- Contar con los CFDI´s a nombre del contribuyente, indicando el uso adecuado de CFDI.
- Estar efectivamente pagadas
- Estar registradas en contabilidad
- Si es un gasto mayor a $2,000 pesos no estar pagada en efectivo
- Pagar las retenciones de impuestos cuando corresponda
¿Cuáles son las obligaciones fiscales en este régimen?
Uno de los errores más comunes es pensar que, por existir retenciones automáticas por parte de las plataformas, prácticamente no existen obligaciones fiscales adicionales. La realidad es distinta.
Las personas físicas que tributan en el Régimen de las Actividades Empresariales con ingresos a través de Plataformas Tecnológicas siguen teniendo obligaciones fiscales importantes que deben cumplir ante la autoridad fiscal.
Entre las principales obligaciones se encuentran:
- Inscribirse y mantener actualizado el RFC
- Emitir CFDI por los ingresos obtenidos
- Presentar declaraciones mensuales de ISR e IVA cuando corresponda
- Presentar declaración anual
- Llevar contabilidad conforme al Código Fiscal de la Federación (llevar un sistema contable, emitir estados financieros, llevar inventario).
- Conservar la documentación comprobatoria de ingresos, gastos y operaciones
- Mantener actualizado el Buzón Tributario y medios de contacto
Ahora bien, es importante hacer una precisión. Aunque la Ley establece la obligación de llevar contabilidad, existen facilidades administrativas para ciertos contribuyentes dependiendo de su nivel de ingresos y del tipo de operación que realizan. Esto no significa que desaparezca la obligación fiscal, sino que puede simplificarse la forma en que se cumple.
Además, cuando el contribuyente tiene otras actividades adicionales: como actividad empresarial, honorarios, arrendamiento u otros ingresos, las obligaciones pueden aumentar considerablemente, tanto en control administrativo como en determinación de impuestos.
Es por ello, aunque las plataformas retengan ISR e IVA, sigue siendo indispensable entender cómo impactan esas retenciones en las finanzas y en el resultado fiscal final de la actividad.
Consideración importante sobre las declaraciones mensuales
Es importante entender que la forma en que se determina y declara las declaraciones provisionales de ISR en este régimen ya que puede cambiar dependiendo de tu situación.
- Cuando únicamente obtienes ingresos a través de plataformas tecnológicas, la declaración mensual normalmente se limita a informar los ingresos y las retenciones efectuadas. En este escenario no intervienen deducciones en la determinación mensual del ISR
- Cuando además existen otras fuentes de ingreso en actividad empresarial puedes optar por acumular los ingresos en un solo régimen. En ese caso, el impuesto se determina bajo un esquema completo donde sí participan deducciones autorizadas
Esta diferencia es relevante porque muchas personas asumen que el tratamiento funciona igual en todos los casos, cuando en realidad depende completamente de cómo esté estructurada su situación fiscal.
Recomendaciones clave
- Toma en cuenta que las retenciones de ISR y el tratamiento del IVA impactan directamente en tus flujos y en la rentabilidad de tu actividad, por lo que entender cómo funcionan es fundamental para tomar decisiones correctas.
- Si tienes más de una actividad, estructura correctamente tu estrategia fiscal
- No mezcles cuentas personales con las de tu actividad
- Mantén control sobre tus CFDI de ingresos y gastos
Conclusión
Si hoy generas ingresos a través de plataformas y no has revisado a detalle tu situación, es muy probable que estés:
- pagando de más
- desaprovechando deducciones, o
- asumiendo riesgos fiscales sin darte cuenta
La única forma de tener certeza es analizar tu caso completo.
Si quieres claridad sobre cuánto deberías pagar realmente y cómo optimizar tu carga fiscal, lo mejor es dejar de suponer y empezar a trabajar con números.
Acércate con nosotros y revisamos contigo tu situación paso a paso.